The origins of the teaching accounting in russian universities: lecturer and researcher Stepan Usov (1797 – 1859)

Dmitry Nazarov, Marina Sidorova


The authors of the paper explore the life and professional activity of Stepan Mikhailovich Usov (1797-1859), as well as his views on the theory and practical implementation of new accounting techniques in agriculture. Usov was a talented researcher, an expert in agricultural sciences, political economy, history, and the publisher and editor of a number of Russian magazines. He worked hard all his life to disseminate knowledge about progressive technologies of agronomy and farm bookkeeping. Usov became one of the first lecturers in accounting, which he taught at St. Petersburg University in 1836 and this is in the focus of the study. Based on the Actor–network theory of Bruno Latour (ANT), the authors contribute to the previous literature within biographical studies and accounting education by identifying Usov’s role in the development of Russian accounting as a mediator in the network of educational institutions, which transformed accounting into a university discipline.

Palabras clave

accounting history, accounting education, Stepan Usov, Russia, 19th century

Texto completo:



Andreev A.Yu. (2011) Foreign professors of Russian universities (second half of the 18th - first third of the 19th centuries). Moscow: Russian Political Encyclopedia Publishing House Андреев А.Ю. Иностранные профессора российских университетов (вторая половина XVIII - первая треть XIX в.). Москва: Издательство "Российская политическая энциклопедия".

Announcement of public teaching of courses at the Imperial St. Petersburg University in the 1836-37 academic year (1836). Sankt-Peterburg, Printing house of the Imperial Academy of Sciences. Объявление публичного преподавания наук в Императорском Санкт-Петербургском университете на 1836-37 академический год. Санкт-Петербург, Типография Императорской Академии Наук.

Archive of the village of Voschazhnikov (1901) Issue I. Papers of Field Marshal B.P. Sheremetev. Moscow. Vasiliev's printing house. Архив села Вощажникова. Вып. I. Бумаги фельдмаршала Б.П. Шереметева. Москва: Типография А.В. Васильева.

Bedford N., Zigler R. (1975) The contribution of A.C. Littleton to accounting thought and practice. The Accounting Review, Vol. 50 (3), pp. 434–43.

Bloom R. (2009) Carl L. Nelson: The Interrogator (1910–2007). Accounting Education: an international journal, Vol.18(3), pp. 319–330.

Boyns T., Edwards J. (2013) A history of Management Accounting: the British Experience. New York, Routledge.

Burlova N.V. (2003) The emergence and development of the non-state education system in Russia (late 19th - early 20th centuries). Moscow: State Academy of Slavic Culture. Бурлова Н.В. Возникновение и развитие системы негосударственного образования в России (конец XIX – начало ХХ вв.). Москва: Государственная академия славянской культуры.

Carnegie G., McBride K., Napier C., Parker L. (2020) Accounting history and theorizing about organizations. The British Accounting Review, Vol.52 (6), November 2020, 100932

Carnegie G., Williams B. (2001) The first professors of accounting in Australia. Accounting History, Vol. 6(1), pp.103–115.

Cinquini, L., Marelli A. (2002). An Italian forerunner of cost allocation concepts: Lorenzo de Minico and the logic of the flows of services. Accounting, Business & Financial History Vol. 12 (1), pp.95–111.

Clarke P. (2005) The story of Bernard F. Shields: The first professor of accountancy in the UK. Accounting History, Vol.10(2), pp.103–123.

Cobb I., Helliar C. and Innes J. (1995) Managerial accounting change in a bank. Management Accounting Research 6(2):155-175.

Dickson P. (2007) Count Karl von Zinzendorf 's 'New Accountancy': The Structure of Austrian Government Finance in Peace and War, 1781-1791. The International History Review, Vol. 29 (1), pp.22-56.

Dmitriev A. (2003) Russian triple accounting and his inventor Feodor Venediktovich Ezersky. In: Accounting in St Petersburg, 1703–2003, St Petersburg: pp.136–160. Дмитриев А. Л. “Тройная русская система счетоводства” и ее изобретатель Федор Венедиктович Езерский. Бухгалтерский учет в Санкт-Петербурге, 1703–2003, СПб. С. 136–160.

Edwards J. (1994) Twentieth-

Eliseeva A.A. (2015) Instructions to clerks as a source of studying the patrimonial economy (on the example of the Sheremetev estates). Historical, philosophical, political and legal sciences, cultural studies and art history. Questions of theory and practice. Vol.5, Part 1, pp.66-69. Tambov. Gramota. Елисеева А.А. Инструкции приказчикам как источник изучения вотчинного хозяйства (на примере вотчин Шереметевых). Исторические, философские, политические и юридические науки, культурология и искусствоведение. Вопросы теории и практики. Тамбов: Грамота. № 5. Ч. 1. c. 66–69.

Encyclopedic Dictionary (1890-1907). Publishing house of F. Brockhaus and I. Efron. Sankt-Peterburg: Semenovskaya Typo-Lithography of I.Efron. Энциклопедический словарь. Изд. Ф. А. Брокгауза и И. А. Ефрона. СПб.: Семеновская Типо-Литография И. А. Ефрона.

Firsova O.G. (2006) Evolution of the methods of economic activity of large landowners of the 18th - first half of the 19th century. Dissertation for the degree of candidate of historical sciences. Moscow. Фирсова О.Г. Эволюция методов хозяйственной деятельности крупных помещиков XVIII – первой половины XIX века. Диссертация на соискание ученой степени кандидата исторических наук. Москва.

Gogol N. (2014) Petersburg Tales (Transl. by O’Brien D.). UK: Alma Classics.

Historical and statistical essay on general and special education in Russia (1883) St. Petersburg: Kirschbaum Printing House. Историко-статистический очерк общего и специального образования в России СПб: Типография Киршбаума.

In Memoriam. Yaroslav V. Sokolov (1938–2010) (2011) Comp. by Eliseeva I., Dmitriev A. St. Petersburg: Nestor-story. In Memoriam. Ярослав Вячеславович Соколов (1938-2010). Составители: Елисеева И., Дмитриев А. Санкт-Петербург, Издательство «Нестор-история».

Innes J., Mitchel F. (1990) The process of change in management accounting: some field studies evidence. Management Accounting Research 1(1):3-19.

Karamzin N.M. (1991) A note on ancient and new Russia in its political and civil relations. Moscow. Карамзин Н.М. Записка о древней и новой России в ее политическом и гражданском отношениях. Москва.

Karelskaia S. & Zuga E. (2015) Emerging of higher education institutions in the area of accounting in Russia. Auditorskiye vedomosti, Vol. 2, pp. 83-96. Карельская С., Зуга Е. Появление учебных заведении высшего бухгалтерского образования в России. Аудиторские ведомости, вып. 2, с.83-96.

Karelskaia S. & Zuga E. (2014) The Development of Accounting Education in Russia. The 3rd Electronic International Interdisciplinary Conference. pp. 242-246.

Karpovich I.O. (1837) Economic Experiments of Thirty Years of Practice, or Instruction for Managing Estates. Sankt-Peterburg. Карпович И.О. Хозяйственные опыты тридцатилетней практики, или Наставление для управления имениями. Санкт-Петербург.

Kaverina O.D. (2010) Organizing of training educational courses on economics in Russian Universities in ХIХ cent. Bulletin of Saint-Petersburg State University, Vol. 3, pp. 85-94.

Klyuchkovskaya L.A. (2012) Stepan Mikhailovich Usov - editor of the "Agricultural newspaper" (1834-1852). Moscow, Moscow State University. Ключковская Л.А. Степан Михайлович Усов – редактор «Земледельческой газеты» (1834 - 1852), Москва: Факультет журналистики МГУ.

Kreyssig W.A. (1839) Auxiliary book for landlords and farmers. Sankt-Petersburg. Крейссиг В.А. Вспомогательная книга для помещиков. Санкт-Петербург.

Kuter M., Gurskaya M., Kuznetsov A. (2019) Alexander Galagan: Russian titan of the Enlightenment in the history of accounting. Accounting History, Vol. 24 (2), pp. 293-31.

Kuznetsov I.A. (2018) Essays on the history of agricultural economy in Russia: XIX - early XX century. Moscow, Publishing house Delo. Кузнецов И.А. Очерки истории сельскохозяйственной экономии в России: XIX – начало XX века. Москва: Издательский дом Дело.

Latour B. (1996) On actor-network theory. A few clarifications. Soziale Welt, 47, p. 369-382.

Latour B. (2005) Reassembling the Social: An Introduction to Actor–Network Theory. Oxford, UK: Oxford UP.

Lazzini A., Giuseppina Iacoviello G., Franceschi R. (2018) Evolution of accounting education in Italy, 1890–1935. Accounting History, Vol. 23(1-2), pp.44–70.

Lvova I., Lvova D. (2018) From theatrical to scientific reviewing: The case of Nikolay Blatov (1875– 1942). Accounting Historians Journal, Vol. 45(1), pp.83–99.

Mantrov Yu.N. (2007) State policy of Russia on the management and development of universities in the first third of the 19th century. Dissertation for the degree of candidate of historical sciences. Moscow. Мантров Ю.Н. Государственная политика России по управлению и развитию университетов в первой трети XIX века. Диссертация на соискание ученой степени кандидата исторических наук. Москва.

Mantrov Yu.N. (2015) Departmental subordination of secondary and higher educational institutions of Moscow in the first half of the 19th century. University Bulletin. No. 6. pp. 360-364. Мантров Ю.Н. Ведомственная подчиненность средних и высших учебных заведений г. Москвы в первой половине XIX века. Вестник Университета, № 6. c. 360-364.

Memorsky M.F. (1804) Rural clerk, or field book, with four accounting tables, serving the easiest management of rural offices. Practical composition. Moscow. Меморский М.Ф. Сельский приказчик, или полевая книга, с четырьмя бухгалтерскими таблицами, служащими к легчайшему управлению сельскими конторами. Практическое сочинение. Москва.

Mikhailovsky A. (1901) Teachers, students and employees of the Imperial Kazan University (1804-1904). Kazan, Typographic lithography of the Kazan Imperial University. Михайловский А.И. Преподаватели, учившиеся и служившие в Императорском Казанском университете (1804-1904). Казань: Типо-литография Казанского Императорского университета.

Nikitin M. (1996) The birth of industrial accounting in France: the role of P.A. Godard-Desmarest (1767-1850) as strategist, industrialist, and accountant at the Baccarat Crystalworks. Accounting, Business and Financial History, Vol.6 (1), pp.93-110.

Nikitin M. (2001) The birth of a modern public sector accounting system in France and Britain and the influence of Count Mollien. Accounting History, Vol.6, pp.75-101.

Parker L. (1999) Historiography for the new millennium: adventures in accounting and management. Accounting History, Vol 4(2), pp.11-42.

Petrov F.A. (2002) Formation of the system of university education in Russia. Volume 1. Russian Universities and the Charter of 1840. Moscow: Moscow State University. Петров Ф.А. Формирование системы университетского образования в России. Том 1. Российские университеты и Устав 1840 года. Москва: Московский государственный университет.

Petrov F.A. (2003) Formation of the system of university education in Russia. Volume 4. Russian universities and the people of the 1840s. Moscow: Moscow State University. Петров Ф.А. Формирование системы университетского образования в России. Том 4. Российские университеты и люди 1840-х годов. Москва: Московский государственный университет.

Petrovskaya I.F. (1953) Orders to the patrimonial clerks of the first quarter of the 18th century. Historical archive. Vol. VIII. Moscow. Publishing house of Academia of Sciences of the USSR. Петровская И.Ф. Наказы вотчинным приказчикам первой четверти XVIII в. Исторический архив. Т. VIII. Москва: Изд-во Акад. наук СССР.

Predtechensky A.V. (1957) Essays on the socio-political history of Russia in the first quarter of the 19th century. Moscow-Leningrad. Предтеченский А.В. Очерки общественно-политический истории России в первой четверти XIX века. Москва-Ленинград.

Proceedings of the Free Economic Society, to the encouragement of agriculture and housing construction in Russia (1769). Part 7. pp. 1-66. Sankt-Peterburg: Morskoy shlyakhetskiy cadetskiy korpus. Труды Вольного экономического общества, к поощрению в России земледелия и домостроительства, 1769 года. Санкт-Петербург: Морской шляхетский кадетский корпус. Ч. XII. c. 1–66.

Quattrone P. (1994) Lodovico Flori’s accounting thought: an epistemological introduction. Economia Aziendale Review, Vol.13(2), pp.199–216.

Reinstein, A., Gerald A., Vangermeersch R. (2008). George R. Husband: Contributions to the development of accounting thought. Abacus, Vol. 44(1), pp.82–108.

Rodrigues L., Gomes D., Craig R. (2004) The Portuguese School of Commerce, 1759–1844: A Reflection of the ‘Enlightenment’. Accounting History, Vol. 9(3), pp.53-71.

Romeo G., Rigsby J. (2008) Disseminating professionalism: The influence of Selden Hopkins on the USA accounting profession, Accounting History, Vol.13(4), pp.415-450.

Sangster A., Scataglinibelghitar G. (2010) Luca Pacioli: The Father of Accounting Education, Accounting Education, Vol.19(4), pp.423-438.

Sangster A., Franklin E., Alwis D., Abdul-Rahim J., Stoner G. (2014) Using Pacioli’s pedagogy and medieval text in today’s introductory accounting course. Journal of Accounting Education, Vol.32, pp.16-35.

Sargiacomo M., Servalli S., Andrei P. (2012) Fabio Besta: accounting thinker and accounting history pioneer. Accounting History Review, Vol. 22(3), pp.249-267.

Smirnova I., Sokolov Ya., Emmanuel C.R. (1995) Accounting education in Russia today. The European Accounting Review, Vol.4(4), pp.833-846.

Sokolov V. (2015) A history of professional accounting societies in St Petersburg. Accounting History, Vol. 20(3), pp.375–395.

Sokolov V. (2018) "Italian, or Experienced accounting ..." by Ivan Akhmatov: analysis and history of creation. Bulletin of St. Petersburg University. Economy, Vol. 34 (4), pp.619-638. Соколов В.Я. «Итальянская, или Опытная бухгалтерия…» Ивана Ахматова: анализ и история создания. Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика. Т. 34. Вып. 4. С. 619–638.

Sokolov Y. (1985) History of Development of Accounting. Moscow: Finance and Statistics. Соколов Я.В. История развития бухгалтерского учета. Москва: Финансы и статистика.

Statistics in St. Petersburg University (2010) Edited by Ya. Sokolov, D. Lvova. St. Petersburg: Publishing house of Saint-Petersburg University. Статистика в Санкт-Петербургском университете. Санкт-Петербург: Издательство Санкт-Петербургского университета.

Tęgoborski L. (1852) Essai sur les forces productives de la Russie Paris, J. Renouard et cie.

Thaer A.D. (1830) Foundations of sustainable agriculture. (Transl. by Maslov S.A.) Moscow. Тэер А.Д. Основания рационального сельского хозяйства. Пер. Маслова С.А. Москва.

The experience of civil accounting, published by the collegiate assessor Karl Arnold, senior accountant of the Department of Foreign Trade and the State Salt Supply Commission and an accounting teacher at the Mining Cadet Corps (1814) Sankt-Petersburg, Printing House of the Department of Foreign Trade. Опыт гражданской бухгалтерии, изданный коллежским асессором Карлом Арнольдом, старшим бухгалтером Департамента внешней торговли и Комиссии снабжения солью государства и учителем бухгалтерии при Горном кадетском корпусе. СПб.: тип. Департамент внешней торговли.

Troitsky S (1974) Russian absolutism and nobility in the 18th century. Moscow: Nauka. Троицкий С.М. Русский абсолютизм и дворянство в XVIII веке. Москва: Наука.

Usov S.M. (1827) Tables for calculating interest on monetary capital. Sankt-Peterburg. Усов С.М. Таблицы для вычисления процентов на денежные капиталы. Санкт-Петербург.

Usov S.M. (1831) Counting Science. Nothern Bee, № 290. Sankt-Peterburg. Усов С. Счетная наука. Северная пчела, № 290. Санкт-Петербург.

Usov S.M. (1837) A course of agriculture with an application to field cultivation. Sankt-Peterburg. Усов С.М. Курс земледелия с приложением к полеводству. Санкт-Петербург.

Usov S.M. (1839) On capital in relation to agriculture. Sankt-Peterburg. Усов С.М. О капитале в отношении к сельскому хозяйству. Санкт-Петербург.

Usov S.M. (1854) On the systems of arable farming. Sankt-Peterburg. Усов С.М. О системах хлебопашества. Санкт-Петербург.

Usov S.M. (1862) Foundations of agriculture. Sankt-Peterburg. Усов С.М. Основания земледелия. Санкт-Петербург.

Ustyugov N.V. (1949) Instruction to the estate clerk of the first quarter of the 18th century. Historical archive. Vol. IV. Moscow. Publishing house of Academia of Sciences of USSR. pp. 150–183. Устюгов Н.В. Инструкция вотчинному приказчику первой четверти XVIII в. Исторический архив. Т. IV. Москва: Изд-во Акад. наук СССР. с. 150–183.

Yablonskikh E (2000) History of the Russian economy of the XIX century: Lecture notes. Moscow. Яблонских Е.К. История экономики России XIX века: Конспект лекций. - М.: МГТУ "Станкин".

Yamey B. (1981) Some reflections on the writing of a general history of accounting. Accounting and Business Research, Vol. 11 (42), pp.127-135.

Zagoskin N. (1902) History of the Imperial Kazan University for the first hundred years of its existence 1804–1904. In 2 volumes. Kazan: Typographic lithography of the Kazan Imperial University. Загоскин Н.П. История Императорского Казанского университета за первые сто лет его существования 1804–1904. В 2 т. Казань: Типо-литография Казанского Императорского университета.


Enlaces refback

  • No hay ningún enlace refback.

Copyright (c) 2021 Dmitry Nazarov, Marina Sidorova

Licencia de Creative Commons
Este obra está bajo una licencia de Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional.

Electronic ISSN:1886-1881

Indexes and Databases/ Índices y Bases de Datos: Google Scholar: H18Emerging Sources Citation Index 2015 Web of Science (Clarivate Analytics) , MIARDIALNETImpacto IDRREDIB: Q2Integrated Classification of Scientific Journals CIRCLATINDEX (Catálogo 2.0)ULRICHSERIH PLUS, Business Source Complete (EBSCOhost) y FECYT (Historia: C3 y Economía: C4), Scilit

This is an Open Access Journal. All content is freely available in accordance with the BOAI definition of open access. This work is - if not stated otherwise - under a "Creative Commons Attribution-NonCommercial-ShareAlike 4.0 International License". The full license can be viewed at  

Asociación Española de Contabilidad y Administración de Empresas (AECA) 

C/Rafael Bergamín, 16-B ; 28043 - Madrid (España)   -